На примерах о транспортном налоге

Как известно, с 1 января 2021 года в Беларуси введён транспортный налог. До 15 декабря автомобилистам необходимо уплатить его первую часть. В подробностях и на примерах о налоге рассказала начальник управления  налогообложения физических лиц инспекции МНС Республики Беларусь по Лепельскому району Елена Багинская.

— Елена Николаевна, кто является плательщиками транспортного налога?
Плательщиками транспортного налога признаются, в частности, физические лица. С учетом положений статьи 19 Налогового кодекса физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь, также являются плательщиками транспортного налога. При передаче транспортного средства в финансовую аренду (лизинг) плательщиком налога признается лизингополучатель.
— Что является объектом налогообложения транспортным налогом?
— Транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел.
— Давайте ситуацию разберем на примере. Допустим, за гражданином Б. зарегистрирован в ГАИ МВД автомобиль 2010 года выпуска. Гражданин Б. несколько лет назад передал свой автомобиль по доверенности гражданину А. без переоформления документов на транспортное средство в ГАИ МВД.
— В данном случае такой автомобиль будет признаваться объектом налогообложения транспортным налогом. Плательщиком налога будет являться гражданин Б., за которым зарегистрировано такое транспортное средство в ГАИ МВД.
— Какие транспортные средства не подлежат налогообложению?
— В Налоговом кодексе определен перечень транспортных средств, зарегистрированных в ГАИ МВД, которые не признаются объектом налогообложения транспортным налогом. К таковым, в частности, относятся транспортные средства, которые выбыли из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц. Например, в результате кражи (угона). Под эту категорию также подпадают транспортные средства, год выпуска которых 1991 года и ранее, или сведения о годе выпуска которых отсутствуют, а также категории M1 или M1G, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем. По таким транспортным средствам не требуется уплата транспортного налога по 31 декабря 2025 года. И, конечно, специально оборудованные для использования инвалидами.
— Какие льготы предусмотрены при уплате транспортного налога?
— Статьей 307-3 Налогового кодекса определены отдельные категории транспортных средств, в отношении которых предусмотрено освобождение от транспортного налога.
К ним относятся транспортные средства, в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина. Под эту категорию также подпадают транспортные средства, снятые с учета до 1 июля 2021 года.
Хочется обратить внимание, что если разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении было выдано до 1 января 2021-го, то государственная пошлина, уплаченная в соответствии с законодательством за его выдачу, не возвращается и не зачитывается в счет уплаты налогов, в том числе транспортного налога, сборов (пошлин), пеней.
— А если гражданин А. уплатил государственную пошлину и получил разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении в мае 2020 года и срок действия разрешения истек 31 мая 2021 года.
— Соответственно транспортное средство гражданина А. освобождено от транспортного налога на период срока действия разрешения, а именно с 1 января 2021 года по 31 мая 2021 года.
— Еще пример: гражданин Б. уплатил государственную пошлину в декабре 2020 года, а разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении получил в январе 2021 года.
— Поскольку разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении получено физическим лицом уже в 2021-м, когда выдача указанного разрешения не являлась объектом обложения государственной пошлиной, то у гражданина Б. возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в отношении данного транспортного средства.
Вместе с тем государственная пошлина, уплаченная гражданином Б. в 2020 году, подлежит возврату либо зачету в счет уплаты налогов, в том числе транспортного налога, сборов (пошлин), в соответствии со статьей 66 НК.
— Допустим, транспортное средство снято с учёта после 1 июля, как в таком случае уплачивается транспортный налог?
— В отношении транспортных средств, снятых с учета 1 июля 2021 года и позже, исчисление транспортного налога будет прекращаться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором транспортное средство было снято с учета.
Одновременно при продаже транспортного средства и постановке его на учет за новым владельцем транспортный налог будет исчисляться новому владельцу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена государственная регистрация транспортного средства в ГАИ МВД.
Например, гражданин В. 10 июля 2021 года снял с учета в ГАИ МВД транспортное средство, в отношении которого в 2020 году истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена государственная пошлина, для дальнейшей продажи. После совершения сделки купли-продажи новый владелец транспортного средства гражданин Г. зарегистрировал в ГАИ МВД указанное транспортное средство 25 июля 2021 года.
В данном случае транспортный налог за 2021 год будет исчислен гражданину В. за период с 1 января 2021-го по 31 июля 2021 года, а гражданину Г — за период с 1 августа 2021-го по 31 декабря 2021 года.
— Кто вправе получить освобождение от транспортного налога?
— Полное или частичное освобождение от уплаты транспортного налога вправе получить физические лица, находящиеся в трудной жизненной ситуации. Такое освобождение предоставляется физическим лицам местными Советами депутатов или по их поручению исполнительными и распорядительными органами.
Отметим, что освобождение от уплаты транспортного налога предоставляется только по транспортным средствам, не используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Трудная жизненная ситуация — объективное обстоятельство (совокупность обстоятельств), не зависящее от физического лица, которое оно не может преодолеть за счет имеющихся у него возможностей, и влекущее неисполнение налогового обязательства.
— Кто исчисляет транспортный налог для физических лиц?
— Физическим лицам транспортный налог исчисляется налоговым органом исходя из установленных ставок — в зависимости от разрешенной максимальной массы (например, легковой или грузовой автомобиль), вместимости (например, автобус) или за одну единицу транспортного средства (например, мотоцикл) согласно приложению 27 к Налоговому кодексу.
Например, у гражданина А. в ГАИ МВД зарегистрирован легковой автомобиль MAZDA 2007 года выпуска с разрешенной максимальной массой 1,80 тонны, а также прицеп к нему, сведения о разрешенной максимальной массе которого отсутствуют.
В данном случае ставка транспортного налога за легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой более 1,75 тонны, но не более 2 тонн установлена в размере 102 рублей. За прицеп будет применяться минимальная ставка для прицепа, т.е. 41 рубль.
— Предусмотрено ли снижение ставки транспортного налога для отдельных плательщиков?
— В Налоговом кодексе определена категория физических лиц, для которых ставка транспортного налога снижена.
Так, ставка транспортного налога снижена на 50 процентов в отношении транспортных средств, зарегистрированных за ветераном Великой Отечественной войны, инвалидом I или II группы, лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста. На 25 процентов — в отношении транспортных средств, зарегистрированных за инвалидом III группы.
Право на снижение ставки предоставляется только при условии наличия у физического лица действительного водительского удостоверения соответствующей категории.
В 2021 году общеустановленный пенсионный возраст составляет для мужчин 62 года 6 месяцев, для женщин — 57 лет 6 месяцев.
Также право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста имеют граждане за работу с особыми условиями труда по списку таких производств, работ, профессий, должностей, установленных законодательством. Кроме этого, работники, непосредственно занятые полный рабочий день на подземных и открытых горных работах и иные физические лица, указанные в статьях 17 — 22 Закона N 1596-XII.
Физические лица, не достигшие возраста для назначения пенсии на общих основаниях или не имеющие права на снижение общеустановленного пенсионного возраста, не относятся к пенсионерам по возрасту и соответственно не имеют права на снижение ставки транспортного налога.
При возникновении у плательщика — физического лица права на применение налоговой льготы по транспортному налогу, в том числе в виде снижения налоговой ставки, льгота предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате права на льготу уплата транспортного налога производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такое право утрачено.
— Елена Николаевна, можете привести пример, где ставка транспортного налога снижена…
— Допустим, гражданин А. является владельцем легкового автомобиля VOLVO 2002 года выпуска максимальной разрешенной массой 1,60 тонны. В сентябре 2021 года гражданин А. достигнет общеустановленного пенсионного возраста, при этом у него имеется действующее водительское удостоверение на управление легковым автомобилем. Также у гражданина А. имеется разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена государственная пошлина и срок действия которого истекает 28 февраля 2021-го.
Ставка транспортного налога за легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой более 1,5 тонны, но не более 1,75 тонны применяется в размере 81 рубля.
Гражданин А. будет освобожден от уплаты транспортного налога в период с 1 января 2021 года по 28 февраля 2021 года, поскольку в указанные месяцы не истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении.
Транспортный налог будет исчислен гражданину А. следующим образом. За период с 1 марта 2021 года по 31 августа 2021-го (за 6 календарных месяцев) по ставке в размере 81 рубль и составит 40,50 рубля (81,00 / 12 х 6). За период с 1 сентября 2021 года по 31 декабря 2021 года (за 4 календарных месяца) по ставке в размере 40,50 рубля (т.е. сниженной на 50 процентов) и составит 13,50 рубля (40,50 / 12 х 4).
Таким образом, сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая уплате гражданином А., составит 54 рубля (40,50 + 13,50).
Если же гражданин А. является владельцем легкового автомобиля VOLVO 2002 года выпуска максимальной разрешенной массой 1,60 тонны. В сентябре 2021 года гражданин А. выйдет на пенсию по выслуге лет как военнослужащий, при этом не достигнет общеустановленного пенсионного возраста. Разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении гражданин А. получил в январе 2021 года, государственная пошлина за его выдачу не уплачивалась.
Ставка транспортного налога за легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой более 1,5 тонны, но не более 1,75 тонны применяется в размере 81 рубля.
Транспортный налог будет исчислен гражданину А. за период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021-го. Ставка налога в данном случае не будет снижена на 50 процентов и составит 81 рубль.
Рассмотрим еще одну ситуацию. За гражданином А. в ГАИ МВД зарегистрирован легковой автомобиль VOLVO 2002 года выпуска максимальной разрешенной массой 1,60 тонны. Гражданин А. является инвалидом III группы, в связи с чем переоборудовал автомобиль для использования инвалидами.
В данном случае гражданин А. не будет уплачивать транспортный налог, поскольку автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, не являются объектом обложения транспортным налогом.
— Как уплачивается транспортный налог физическими лицами?
— Транспортный налог уплачивается физическим лицом за каждое транспортное средство, зарегистрированное в ГАИ МВД, на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого такому плательщику не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим календарным годом.
Например, у гражданина А. 31 декабря 2020 года закончился срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена государственная пошлина, в отношении легкового автомобиля RENO 2012 года выпуска разрешенной максимальной массой 2,10 тонны. Новое разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении гражданин А. получил в январе 2021 года, государственная пошлина за его выдачу не уплачивалась.
Ставка транспортного налога за легковой автомобиль разрешенной максимальной массой более 2 тонн, но не более 2,25 тонны установлена в размере 122 рублей. В данном случае гражданину А. потребуется до 15 декабря 2021 года уплатить авансовый платеж в размере одной базовой величины (в настоящее время базовая величина составляет 29 рублей) на основании извещения, которое направил в его адрес налоговый орган до 1 ноября 2021 года, а затем также на основании извещения налогового органа, направленного до 1 сентября 2022 года, до 15 ноября 2022 года. доплатить сумму транспортного налога в размере 93 рублей (122,00 — 29,00).
Надо отметить, что базовая величина будет применяться в размере, установленном на 1 января 2021 года.
Еще пример. У гражданина А. 31 января 2021 года закончился срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена государственная пошлина, в отношении легкового автомобиля RENO 2012 года выпуска максимальной разрешенной массой 2,10 тонны. Новое разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении гражданин А. получил в феврале 2021 года, государственная пошлина за его выдачу не уплачивалась.
Ставка транспортного налога за легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой более 2 тонн, но не более 2,25 тонны установлена в размере 122 рублей.
В данном случае авансовый платеж в размере одной базовой величины не уплачивается, поскольку по состоянию на 1 января 2021 года у гражданина А. имелось действующее разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена государственная пошлина.
Гражданину А. потребуется на основании извещения налогового органа, направленного до 1 сентября 2022 года, уплатить сумму транспортного налога до 15 ноября 2022 года в размере 111,93 рубля (122,00 / 12 х 11), где 122,00 — ставка транспортного налога, 11 — количество месяцев, за которое исчислен налог).
— И последний пример. Если гражданин Б. получил разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении в декабре 2019 года, срок действия разрешения истекает 31 декабря 2021-го.
— В данном случае гражданину Б. транспортный налог потребуется уплатить за 2022 год в срок не позднее 15 ноября 2023-го на основании извещения налогового органа, направленного в его адрес не позднее 1 сентября 2023 года.
Беседовала Наталья Храповицкая.